Экономь налоги в коронакризис - Марат Самитов

прибыли в пользу двух других участников. Вместо дивидендов он ежемесячно получал выплату в размере 5 млн руб., которая не зависела от результатов хозяйственной деятельности организации. К слову, такая выплата облагается только НДФЛ 13% (п. 3 ст. 214 НК РФ). По факту этот участник пенсионного возраста согласился на выплату своеобразной «пенсии» от ООО, взамен передав бразды правления двум другим учредителям.

Судя по всему, участники, фактически управляющие ООО, пришли к соглашению постепенно избавиться от пенсионера и воспользоваться необдуманным подписанием им корпоративного договора. Например, они стали заключать договоры аренды недвижимости, принадлежащей компании, по стоимости меньше рыночной, вероятно, нацелившись на постепенное доведение компании до банкротства.

Пожилой учредитель попробовал на их действия повлиять и доказать, что такой подход наносит прямой ущерб ООО и ему как участнику. Однако не тут-то было. Разбирательство дошло до Верховного суда, арбитры пришли к выводу, что ежемесячная выплата в 5 млн рублей по договору не привязана к результатам деятельности ООО, в результате дивидендами не является, а от фактического управления от ООО пенсионер отказался, поэтому его соучредители действовали абсолютно правомерно, а он остался не у дел.

Таким образом, корпоративный договор может стать неплохим инструментом для фактического вывода из управления пассивного участника ООО, если удастся договориться о его отказе от получения дивидендов в пользу фиксированной ежемесячной выплаты. Мало того, качественно проработанный юристами корпоративный договор может использоваться для рейдерского захвата компании, так что будьте бдительны.

Как не попасться на уловку налоговиков при проведении встречной проверки

Хочу предупредить о появлении у сотрудников доблестной ФНС нового способа проведения завуалированной налоговой проверки обманным путем.

Этот кейс особенно актуален для плательщиков НДС, а также для организаций или ИП, у которых наблюдается стабильный рост по выручке или другим показателям. В общем, это касается бизнеса, «с которого есть что взять».

Если к вам поступило требование с запросом предоставления документов в рамках встречной налоговой поверки вашего контрагента, то не спешите их предоставлять, несмотря на страшилки про штрафы. Дело в том, что в такой ситуации никакой встречной проверки может не быть, а, запросив документы, налоговики нацелились на проверку именно вашего бизнеса.

Чтобы разоблачить фискалов, я рекомендую обязательно узнать у контрагента, действительно ли в отношении него проводятся контрольные налоговые мероприятия? Если нет, то отвечать на такой «липовый» запрос вы не обязаны.

На полученное требование можно представить письменный ответ, сославшись на то, что, по вашей информации, в отношении контрагента не проводится налоговая проверка.

По аналогичным спорам имеется актуальная положительная судебная практика (постановление Арбитражного суда Московского округа по делу № А40—211149/2018 от 30.04.2019). Можно сослаться на это решение в письменном ответе.

Судьи напомнили, что на основании п. 27 Постановления Пленума ВАС РФ №57 от 30.07.2013, а также норм ст. 88, 89, 93, 93.1 (пп. 1 и 1.1) и 101 НК РФ следует, что истребование у налогоплательщика, его контрагентов или иных лиц документов, касающихся деятельности налогоплательщика, допускается лишь в период проведения в отношении этого налогоплательщика налоговой проверки либо дополнительных мероприятий налогового контроля.

Согласно материалам дела № А40—211149/2018 от 30.04.2019, ФНС запросила у компании, прикрываясь встречной проверкой, документы за 3 года: анализы и ОСВ по счетам, полные расшифровки кредиторской и дебиторской задолженности, с копиями подтверждающих документов; расшифровка показателей бухгалтерского баланса; все налоговые регистры и даже штатное расписание.

Суд пришел выводу, что перечисленные документы касаются исключительно деятельности самого юрлица, к которому поступил запрос, а не запрашиваются в рамках встречной проверки его контрагента, что противоречит п. 1, 2 ст. 93.1 НК РФ, поэтому судьи поддержали компанию.

Кейс, как отбиться от претензий налоговиков при использовании агентских схем в расчетах

Схемы с привлечением агента (комиссионера, поверенного) в настоящее время активно применяются и относятся к эффективным методам оптимизации налогообложения. Классика жанра – ООО на ОСНО использует в расчетах ИП или фирму на УСН, на которых аккумулируется значительная часть доходов.

Формально эта схема законна, если налоговики не смогут доказать умышленное дробление бизнеса или то, что сделки с посредником носили лишь фиктивный характер.

По итогам налоговой проверки вы можете получить следующие претензии:

1. Агент не мог осуществлять посреднические операции, потому что не имеет материальных или трудовых ресурсов.

2. По итогам допросов ваши сотрудники не сумели пояснить, где и как нашли агента, который использовался при проведении посреднических операций.

3. Функционал штатных сотрудников дублирует услуги, оказанные посредником.

4. Контролеры утверждают, что посредник – это фирма-однодневка.

5. Некачественно оформленная документация дает основание полагать, что речь идет о фиктивном документообороте.

Вот контраргументы по каждому пункту, которые можно использовать при подготовке возражений на акт проверки.

Отпишитесь, что у агента были ресурсы, позволяющие выполнить услуги. Он арендует офис/склад, у него есть транспорт, наемный персонал или он привлекал сторонних исполнителей по договорам ГПХ. А также то, что принципал и агент не являются взаимозависимыми или аффилированными лицами.

Для обоснования привлечения посредника должна быть проработана легенда. Нужно придумать, какой экономический эффект получила ваша фирма с его помощью. В письменном ответе можно указать, что посредника рекомендовал вам деловой партнер или на сайте компании вы обнаружили привлекательные условия для сотрудничества. Нельзя, чтобы у посредника ваша фирма была единственным заказчиком услуг.

Напишите, что сделки с посредником имеют убедительную деловую цель и без него вы бы не могли продать товар или работу конечному покупателю. Например, если значительную часть наценки вы перенесли на посредника на УСН, у него в штате должны быть менеджеры по продажам, а у вас они должны отсутствовать. Это подтвердит, каким образом посредник сумел продать товар дороже.

Укажите, что проявили должную осмотрительность при выборе контрагента. А именно – запросили у посредника: учредительные документы; свидетельство о регистрации и ИНН; полномочия лица, которое будет подписывать договор; копию второй и третьей страницы паспорта лица, которое будет подписывать договор, и т. д.

Поясните фискалам, что агентский договор оформлен с соблюдением норм ГК РФ, из него четко прослеживается цель использования посредника. Уделите особое внимание отчету агента и сошлитесь на него в письменном возражении. Укажите, что в своих отчетах агент подробно указал, когда и какие действия он выполнял, какие результаты в пользу заказчика получил.

Соблюдение перечисленных условий на стадии планирования применения агентских схем и поможет вам избежать налоговых рисков.

Как избежать регистрации обособленного подразделения строительным компаниям

Если ваши сотрудники производят работы на объекте заказчика более 30 дней, то вам нужно регистрировать обособленное подразделение (п. 4 ст. 2 закона №212-ФЗ от 24.07.2009, письмо Минфина России №03-02-07/1/8096 от 15.02.2016).

Зачастую это неудобно, влечет за собой больше налоговой отчетности или даже невыгодно. Я расскажу несколько практических способов, как можно избежать регистрации ОП, все дело в юридических тонкостях.

№1. Для того чтобы обойти основной критерий возникновения ОП, необходимо исключить любые обстоятельства, свидетельствующие о том, что работы в рамках одного договора подряда сотрудники вашей компании производили на объекте больше 30 дней. Для этого потребуется заключать договоры с заказчиком на срок меньше месяца. Например, вместо одного договора, допустим, на 50 дней, сделать два, каждый по 25 дней, а между ними сделать перерыв в пару дней. При этом между сотрудниками крайне желательно сделать рокировку. К сожалению, такое дробление договора повлечет за собой дополнительную бумажную волокиту, но зато ОП регистрировать не придется.

№2. Подтвердить, что на месте выполнения работ не возникает «стационарного рабочего места».

Стационарным считается рабочее место, которое связано с определенным цехом или участком работ (СП 12-133-2000, вв. постановлением Госстроя РФ №26 от 31.03.2000).

Чтобы стационарного рабочего места не возникло при выполнении подряда в другом регионе, работников отправляйте в командировку. При этом важно, чтобы из документов прослеживалось, что техническое оснащение на объекте является мобильным или переносным, в таком случае ОП не возникает. Судебная практика в защиту указанного подхода имеется